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税务审计 |
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在企业面临税务稽查、并购交易、变更或者注销税务登记……等问题时,以下问题会引起管理层的关注:以往的税务处理方式有无错误?是否合法?有没有税务风险?如何规避以往错误税务处理事项造成的风险等等。
如果企业正面临此类问题,我们可以对企业以往的税务账项处理情况进行全面的合法性审计,查错防漏,并提出补救方案,避免客户被处以税务处罚或承担刑事责任的风险。
审计的涉及面广
国家税收是国家以法律规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种形式,它介入到社会经济生活的各个方面。因此,税收审计不仅直接涉及地方、财政税务部门,而且必然还会涉及企业、行政事业单位,以及有纳税义务的单位和个人,税收审计具有性。
采用制度基础审计方法,审查税收征管制度是否健全、有效。
为了做好征税工作,各税务机关均应建立健全税收征管制度,并认真贯彻执行。税收征管制度是否健全、有效,直接影响税收征管工作的质量和效率。开展税务审计时,应对税务登记、纳税鉴定、纳税申报、违章处理、票据管理等税收管理制度是否健全、有效,进行调查和测试,然后根据调查测试结果,进行审计评价,查明税收管理制度中存在的薄弱环节和存在的问题,确定税务审计范围和;再据以进行深入、细致的税务审计。这样,就可以减轻审计业务量,节省审计时间,审计质量。因此,正确运用制度基础审计方法是提高税务审计质量和效率的基础。
采用审计分析方法,查明征税和纳税中存在问题及其原因。
要查明征税与纳税中的问题,不仅用审计检查方法还要用审计分析方法,问题越复杂,审计分析方法应用得越多。尤其是对已查出的问题,还应选用恰当的分析方法,逐一分析、查明具体原因。对复杂的问题,应分析各种原因对问题形成的影响程度,抓住主要矛盾,重要原因;然后,针对具体原因,找出具体解决办法,形成审计意见和建议。在实际工作中,对问题分析得越具体,提出的审计意见和建议就越切实可行;越是切实可行的审计意见和建议,越能提高审计效果。因此,正确运用审计分析方法,是提高税务审计效果的有效手段。
从审计为宏观服务上看实行税收审计的必要性。
税务部门的工作对象是企事业单位和从事商品生产、经营服务的纳税人,审计机关评价税务部门的业务活动,必然要延伸到企事业单位和纳税人中去进行审计监督,通过审计监督可以发现税务部门的业务活动,哪些有利于生产的发展,哪些不利于生产的发展,不利于生产发展的症结是什么,从而提出建议帮助改进,促进生产的发展,尽快地提高经济效益。通过审计分析,从个性中能够发现带有共性的问题,从而能够及时提供信息,有利于推动加强宏观管理。通过税收审计,能够验证运用税收法规的经济效果,从中发现不利于生产力发展的因素,提出解决意见,能够有效地推动建立健全税收法规,促进社会主义法制建设。
从端正行业风气上看实行税收审计的必要性。
随着商品经济的发展,人们的拜金思想在滋长,从而使社会上出现许多不良风气。这种不良风气,表现在部门工作方面,就是存在的行业不正之风,无疑在税务部门也是同样存在的。纠正行业不正之风,除了行业内部要加强制度建设、纪律建设和法制建设之外,还加强监督部门的再监督,增强制约机制。审计监督就是其中的重要一环,通过税收审计,可以发现税工人员在业务活动中存在的不当行为,发现税务部门内部控制上的问题。同时也必然增加对税务部门严肃法纪的强制力,制约他们在业务活动中按职业道德规范运行,提高职业道德观念,加强精神文明建设。所以说,从端正行业风气来看,实行税收审计也是不可缺少的。