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委托代征公司涉税风险点
为加强税收委托代征管理,规范委托代征行为,降低征纳成本,根据《人民共和国税收征收管理法》《人民共和国税收征收管理法实施细则》《人民共和国发票管理办法》《税收票证管理办法》及《国家税务总局关于发布<委托代征管理办法>的公告》(国家税务总局2013年第24号公告)的有关规定,制定了《国家税务总局天津市税务局委托代征税收管理办法》(以下简称《办法》)
一、什么是委托代征委托代征是指税务机关根据《人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求,按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定,委托有关单位代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。
二、委托代征的范围委托代征范围由委托人根据《人民共和国税收征收管理法实施细则》关于加强税收控管、方便纳税的规定,结合本局税源管理的实际情况,上报市局确定。委托人不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税收,委托他人代征。
三、代征单位应具备的资格条件 代征单位应当同时具备下列条件:(一)具有法人资格,能够立承担民事责任;(二)有固定的工作场所;(三)内部管理制度规范,财务制度健全;(四)有熟悉相关税收法律、法规的工作人员,能依法履行税收代征工作;(五)税务机关根据委托代征事项和税收管理要求确定的其他条件。
四、委托代征资格公告的内容代征单位的委托代征资格和《委托代征协议书》中的以下内容应进行公告:(一)税务机关和代征单位的名称、法定代表人或负责人姓名、地址、联系电话;(二)委托代征的范围和期限;(三)委托代征的税种及附加、计税依据及税率。
委托代征的税务风险评析与应对
一、委托代征中的常见问题
由于委托代征面向零星、分散、异地的纳税人,税务机关对于上述纳税人的信息往往并不充分,甚至很大程度上依赖于代征人拥有的某些信息,这就导致了委托代征关系中很容易出现代征人未按期解缴税款、擅自决定少征税款、代征权限等问题。
(一)未按期解缴税款
(二)擅自决定少征税款
(三)代征权限
二、涉税风险提示及应对策略
由于委托代征制度在税收监管方面存在的一些局限性,新出台的24号公告针对以往代征人在实际中存在的各类主要违规行为,均规定了较为严格的法律责任,现分述如下:
(一)每日万分之五的违约金风险
(二)提前终止代征协议的风险
(三)赔偿损失的风险
(四)事后被追究法律责任的风险
据《人民共和国税收征收管理法》及实施细则和《人民共和国发票管理办法》的规定,现将国家税务总局制定的《委托代征管理办法》予以发布,自2013年7月1日起施行。
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