高新技术企业节税小窍门

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高新技术企业节税小窍门
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　　很多企业申报高新技术企业认定的目的是为了给企业节税，通过高新技术企业认定后，企业可享受按15%的所得税率缴纳企业所得税，在原先25%的基础上减少40%，对于一些企业所得税缴纳数额较大的企业来说是非常有利的。如何是高新技术企业充分享受税收优惠？可以从以下方面着手。
　　明智选择纳税人身份。高新技术企业销售、进口货物以及提供增值税应税劳务都依法交纳增值税。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全与否，划分为一般纳税人和小规模纳税人。虽然增值税一般纳税人有权按规定领购、使用增值税发票，享有进项税额的抵扣权；而小规模纳税人不能使用增值税发票，不享有进项税额的抵扣权，但是小规模纳税人的税负不一定会重于一般纳税人。，近新修订的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率(6%和4%)，将征收率统一降低至3%。同时对小规模纳税人标准也作了调整，将工业和商业小规模纳税人应税销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元。该项规定的调整，无疑大大减轻了中小型高新技术企业，尤其是初创期的高新技术企业的税负。其次，高新技术企业的产品多为高附加值产品，增值率高的可达60%以上，但其消耗的原材料少，因而准予抵扣的进项税额较少。再次，企业在暂时无法扩大经营规模的前提下，实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然要增加会计成本。如增加会计账簿，培训或聘请的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵减这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人的身份。后，企业购入的专利权、非专利技术等无形资产，被排除在可抵扣的进项税额的范围外，这无疑加重了利用技术的高新技术企业税收负担，直接影响了高新技术企业的发展。总之，高新技术企业由于生产的大多为高附加值产品，这些技术含量高、增值率高的高新技术产品中可以抵扣的进项税的成本含量很低。
　　所以，对于规模不大的高新技术企业，选择为小规模纳税人较合适；对规模较大的高新技术企业一般纳税人，可以通过分立的形式，尽可能降低分立后各自的销售额，使其具备小规模纳税人条件而变为小规模纳税人，从而取得节税利益。
　　其次依据利润大化原则企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。具体来讲，原计税工资标准取消，可以按实际支出列支；广告费和业务宣传费扣除标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件放开，对于内资企业来说，扣除限额得到大幅提升。高新技术企业可以在新所得税法限额内，在不违规的前提下，采用“就高不就低”的原则，即在规定范围内充分列支工资、捐赠、研发费用及广告费和业务宣传费等，尽量使扣除数额大化，实现企业税后利润大化。例如，新《企业所得税法》第30条规定：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。结合过渡期税收优惠政策，对于研发费用集中性的投产初期的企业可以做一定的选择,以便能充分享受税收优惠。