关于双软企业税收优惠相关政策解读

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关于双软企业税收优惠相关政策解读

一、软件企业所得税优惠政策
软件企业税收优惠根据​‌‌《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发〔2011〕4号）、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第19号）以及《软件企业认定管理办法》（工信部联软〔2013〕64号）的规定，软件企业可享受”两免三减半“所得税优惠。
政策解读
1、软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行查账征收方式的软件企业。（不适用于核定征收企业）
2、年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按25%减半征收。
3、软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。
4、软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。

二、软件产品增值税优惠政策

财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知 财税[2011]100号
软件产品增值税政策
　　（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
　　（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条款规定的增值税即征即退政策。
　　本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
　　（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
政策解读
一、软件产品需同时满足：
1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；
2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
二、软件产品增值税即征即退税额的计算：
（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：
　　即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
　　当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
　　当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

三、嵌入式软件产品增值税优惠政策

嵌入式软件”是指纳税人在生产过程中已经嵌入在计算机硬件、机器设备中并随同一并销售，构成计算机硬件、机器设备的组成部分并且不能准确单核算软件成本的软件产品。
政策解读
一、软件产品需同时满足：
1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；
2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
二、嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：
　　1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法
　　即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%
　　当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额
　　当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%
　　2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式
　　当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额
　　计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：
　　①按纳税人近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
　　②按其他纳税人近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
　　③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
　　计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。
（PS：嵌入式软件，软硬件成本核算分开，凡是分别核算其成本的，按照其占总成本的比例，享受有关增值税即征即退政策。未分别核算或核算不清的，不予退税。）


软件企业所得税备案资料：
1、企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务表
2、软件著作权证书、软件检测报告，（主营业务仅为技术服务的企业核心技术说明）
3、企业职工人数、学历结构、研发人员及占企业职工总数比例说明，清缴年度后一个月社保。
4、财务审计报告以及软件产品开发销售销售（营业）收入、软件产品自主开发销售收入、研发费用、境内研发费用等说明
5、与客户签订的一至两份挖根生的软件产品销售合同或技术服务合同
6、企业开发环境相关证明
7、税务机关要求出具的其他材料。 （复印件加盖公章）

软件企业增值税即征即退资格备案
1、《税务资格备案表》
2、软件检测机构出具的检测证明材料
3、《软件产品登记证书》、《计算机软件著作权登记证书》。
4、税务机关要求出具的其他材料。 （复印件加盖公章）
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